遗产税筹划 (1) 利用历年税制，明智地将财富留给下一代。赠与税的基本原理

活体捐献是个人如何在死前将自己的资产分配给家庭成员和近亲。作为减少遗产税负担和促进资产顺利转移的一种作为减轻遗产税负担和促进资产顺利转移的一种手段，这种方法正引起人们的关注，但这需要对税收制度和立法有所了解、有计划的准备是必要的。本文详细介绍了生前捐赠的好处、注意事项和具体程序。通过适当的资产管理，争取与家人友好地继承资产。

  　本文介绍了遗产税的一般基本知识。
  　有关个人遗产税的具体建议和计算方法，请咨询税务顾问。

有关捐赠的基本知识

什么是礼物？

赠与是一种合同，当一方（赠与人）宣布有意将财产无偿赠与另一方（受赠人），而另一方接受时合同生效。

• 它由捐赠人和受赠人协议确定。因此，无需书面文件。
• 口头（非书面）赠与合同可在履行前（赠与之前）随时终止。
• 书面赠与自合同生效之时（合同日期）起生效。

捐赠类型

• 简单捐款捐赠协议中的决策过程：捐赠协议中的决策过程
  
  
• 定期捐赠馈赠合同：承诺在特定时期内定期馈赠特定礼物的馈赠合同等。
  
  
• 含税赠与赠与合同：作为赠与的回报，受赠人需承担一定的责任，如照顾受赠人的晚年。
  
  
• 临终捐赠生前合同：以捐赠人死亡为赠与生效条件的生前合同。
  
  
• 遗产赠与：赠与人通过遗嘱单方面宣布其意愿的赠与。

赠与税的基本原理

赠与税的目的

赠与税的目的是对个人之间的财产赠与征税，减少收入和资产的不平等。具体目标如下

1. 防止财富集中目的：防止财富过度集中于某些个人和家庭，确保财富在全社会得到更公平的分配。
   
   
2. 防止避税: 阻止利用赠与逃避遗产税的企图.赠与税和遗产税的一体化运作防止了不合理的避税行为。
   
   
3. 确保税收目的：确保政府从财产转让中获得足够的税收。特别是在大额资产通过继承或赠与方式转移时，更要征税。

因此，赠与税在公平分配资产和作为财政政策的一部分方面发挥着重要作用。

赠与税和遗产税

如果一个人去世时留下的财产超过了基本遗产税免税额，那么从死者处获得财产的继承人就需要缴纳遗产税。但是，如果所有财产都在生前转移，则无需缴纳遗产税。
因此，如上文第 2.段所述，其作用是阻止逃避遗产税的企图、征收赠与税的目的是补充遗产税。

赠与税的应税和非应税资产

馈赠税按当年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间通过馈赠获得的下列财产（经济利益）的总价值减去任何免税财产征收。

应税礼物。

• 原始赠与财产原始赠与财产：所有具有可用货币估算的经济价值的物品，如通过捐赠获得的现金、土 地和建筑物，均作为原始赠与财产征税。
  
  
• 建设性礼物对人寿保险合同项下的死亡抚恤金、满期退款、个人年金等的征税，实际上与赠与财产具有相同的效力，而且保费持有人与受益人不同，应作为保费持有人对受益人的赠与征税。
  
  
• 低成本收购如果财产的转让价值大大降低，例如市场价值为 1 000 万日元的土地以 100 万日元的价格转让，则财产转让时的市场价值与转让价值之间的差额将被视为赠与，并征收赠与税。
  
  
• 债务豁免债务：如果贷款债务被免除或肩负，债务金额应纳税。(这不适用于无法偿还的受抚养人的肩部置换）。
  
  
• 无息贷款以下是应税赠与的清单：如果夫妻之间、父母与子女之间等无息借出钱款，则与利息相应的部分被视为赠与，须缴纳赠与税。

无需缴纳赠与税的项目

从政策或其他角度看不宜征收赠与税的原始赠与财产和视为赠与的财产。礼品免税财产"。具体如下

• 因法人赠与而获得的财产（属于临时收入或就业收入）。
• 父母或其他抚养人赠送的生活和教育费用，例如
• 社交场合所需的香烛、礼品、拜访、贺金等
• 特定残疾扶养信托协议下的信托受益权，最高可达一定数额
• 根据《公职选举法》参加选举的候选人为竞选而捐赠的财产。
• 经营宗教、慈善、学术或其他公益事业的个人通过捐赠获得的财产，该财产肯定将用于公益项目。
• 精神和肢体残疾人互助计划下的补助金领取资格。
• 通过离婚财产分割获得的财产。
• 需缴纳遗产税的赠与

赠与税的计算

基本赠与税抵免

基本赠与税减免额为 110 万日元。

如果应税价值超过 110 万欧元的基本免税额，则超出部分应纳税。
基本免税额为每个接受赠与的人每年 110 万日元。这与赠与人无关。这意味着，如果父母将 110 万日元赠与长子，110 万日元赠与次子，则无需缴纳赠与税。

这意味着，在这一基本免税额范围内，财产可以在不缴纳赠与税的情况下转让给下一代。

但要注意的是，由于日历年征税制度增加了赠与财产，因此从继承之时起的一定时期内进行的赠与须缴纳遗产税。

如何计算赠与税

应纳税额 =（应纳税额-110 万日元基本免税额）×税率-免税额

利用赠与税免税额进行遗产税规划。

特殊的赠与税豁免可以减轻赠与税和未来遗产税的税负，即使在发生大额财富转移时也是如此。了解适用于各种情况的特殊规则，如用于购房基金的赠与和用于教育基金的一次性赠与，将有助于您更有效地规划未来的财富。本文将解释您需要了解的赠与税特殊例外情况。

税收制度经常修订。在此解释截至 2024 年 10 月的现行制度。

配偶免缴赠与税

如果您收到配偶赠与的住宅财产或用于购买住宅财产的资金，且符合以下要求，则赠与 金额为除 110 万日元的基本免税额外，配偶还可申请最高 2 000 万日元的免税额。
此外，对于属于这一例外情况的赠与财产，与扣除金额（最多 2,000 万日元）相对应的部分 "不受限制"。额外活体捐献它不受 "我不是......

申请要求

• 婚姻必须持续至少 20 年。
• 住宅财产（土地、房屋或购买住宅财产的资金），捐赠财产位于日本境内
• 捐赠人必须在接受捐赠后次年的 3 月 15 日之前居住在该住宅房产内，并且预计此后将继续居住在该房产内。
• 过去未从同一配偶处获得过这种例外。

申报

即使赠与财产少于 2 110 万日元（配偶免税额 2 000 万日元+基本免税额 110 万日元），且适用特殊例外后的赠与税为零，仍必须提交赠与税申报表，以获得特殊例外的资格。

直系亲属赠与购房资金免征赠与税。

如果您通过直系祖先（父母、祖父母等）的赠与获得用于购置房屋的资金，并符合特定条 件，您可以获得 110 万日元或以下的基本扣除。2,500 万日元的特别免税额，用于继承时结算的税收制度。除上述规定外，在以下免税限额内，购房基金可免征赠与税。此外，根据本特别条款免税的赠与财产须遵守" "。额外活体捐献它甚至不受 "我 "的支配。

免税限额

除赠与税的基本免税额和继承时结算税制的特别免税额外，对于 2023 年 12 月底前的赠与，"..............节能住房最高 1 000 万日元，其他类型住房最高 500 万日元。在 "初始 "期开始时的赠与可免税。

申请要求

• 受赠人（财产受让人）有权在收到资金的当年获得资金。受赠人必须在 1 月 1 日年满 18 周岁，在接受礼物的当年总收入不超过 2 000 万日元。
• 馈赠必须是用于购置以下住房的资金馈赠。
  • 用于建造或购置新住房的资金
  • 用于购置某些二手房的资金。
  • 在建造新住宅等之前用于购置新住宅等用地的资金。
  • 用于建筑成本至少为 100 万日元的某些扩建和翻新的资金。
• 捐赠人必须在收到捐赠后的第二年 3 月 15 日之前建造、购置、扩建或翻新房产，并在其中居住或预计将在其中居住。
• 适用于住宅的建筑面积至少为 50 平方米，最大可达 240 平方米。(如果受赠人在赠与当年的总收入少于或等于 1,000 万日元，则建筑面积必须至少为 40 平方米）。
• 对于二手房，房屋必须符合新的抗震标准。
• 提交礼品税申报单和规定文件。

一次性捐赠教育基金免征赠与税。

在 2013 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日期间向子女和孙辈一次性赠送的教育基金，如果符合适用的要求，可免征一定数额的赠与税。(2023 年税制改革）。

合格的教育经费

符合教育资助条件的主要开支有

• 学费（入学费、学费、设施费等）
• 课本费
• 校外活动（如俱乐部活动）费用

申请要求

必须满足以下条件（2023 年修订）

• 接受赠与的人（受赠人）原则上必须在 30 岁以下，受赠人在赠与前一年的收入不得超过 1 000 万日元。
• 赠与人（赠与人）必须是受赠人的直系祖先（父母或祖父母）。
• 在进行一次性捐赠时，必须签订捐赠协议，并明确说明捐赠将用作教育经费。
• 必须能够核实捐赠资金用于受赠人的教育（如保留收据）。

免税限额

每位接受者最多 1 500 万日元（课程等最多 500 万日元）（2023 年税制改革）。
一次性赠与的免税额有上限。重要的是要查看最新信息，因为具体金额可能会因法律法规的变化而改变。

婚姻和育儿基金的一次性赠与免征赠与税。

在 2015 年 4 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日期间向子女和孙辈一次性赠送的婚姻和育儿基金，如果满足适用的要求，可免征一定数额的赠与税。

合格资金。

以下资金符合条件

• 婚礼基金：结婚所需的费用（如婚礼费用、买房或租房所需资金等）。
• 儿童保育资金：与育儿有关的费用（如育儿设备、托儿所和幼儿园的注册费和就读费等）。

免税条件

必须满足以下条件（2023 年修订）

• 捐献者原则上年龄在 18 岁至 50 岁之间，捐赠前一年的总收入不超过 1 千万日元。
• 捐助方是受捐人的直系祖先（父母或祖父母）。
• 免税限额已设定，在此范围内的礼物均符合条件。请务必查看最新信息，因为具体金额可能会因法律法规的变化而改变。
• 捐赠合同并必须说明用于结婚或抚养子女。
• 使用证明作为 "善意 "捐赠者，您应保留证明文件（如收据），以证实资金确实用于结婚或抚养子女。

免税限额

每位受赠者 1 000 万美元（2023 年修订）。
婚姻和育儿基金一次性赠与的免税限额因法律法规而异。由于可能会有具体数额或变化，建议向税务局或专家咨询，以了解最新信息。

捐赠说明。

根据民法，当赠与人的 "赠与 "意图与受赠人的 "接受 "意图一致时，赠与即成立。但是，为了避免在发生继承和征收赠与税和遗产税后出现问题，最好采取以下措施。

• 准备赠与协议。在行政律师等专业人士的帮助下，准备一份具有法律效力的赠与协议。
• 敢于每年赠送 110 万日元以上，并申报和缴纳赠与税，就是赠与的证据。
• 谨防名义存款。名义存款 "是指仅以子女名义开立的存款账户，但实质上由父母管理。税务机关会根据实质而非名义来判断其所有权。

摘要

怎么样？

赠与税是赠与人通过赠与将财产转移给受赠人时征收的一种税。根据日本税法，当赠与金额超过一定限额时，就要征收赠与税。赠与税的税率和标准金额取决于赠与的金额，同时还存在各种特殊的免税情况。由于该制度经常修订，详细的税款计算应由税务顾问进行。

赠与税的税率通常低于遗产税的税率，在子女和孙子女生前成功利用赠与将财产转移给他们，就有可能避免遗产税。建议您了解这一制度，并在早期阶段采取应对措施，同时立下遗嘱。